跨境电商|英国VAT及EORI号简介

1. 为什么要注册VAT?

  • 货物出口时若没有使用自己的VAT号,则无法享受进口增值税退税;
  • 若被查出借用他人VAT或VAT号无效的情况,货物可能被扣无法清关;
  • 如果你不能提供有效的VAT发票给你的海外客户,客户有可能会取消交易;
  • 英国税局正在通过多方面渠道严查中国卖家的VAT号,亚马逊、ebay等平台也在逐步要求卖家提交VAT号。

2. 相关政策

  • 2015年9月,欧盟委员会促成成员国加大增值税征收力度并指出eBay,Amazon等平台应该对所有未付VAT和违规交易者负连带责任;
  • 2015年11月3号,欧盟委员会发出声明将在2016年立法取消“低值货物进口免税”;
  • 2015年12月4日,eBay部分买家收到通知,要求上传VAT税号;
  • 2016年2月 ,英国政府在议会上讨论强化增值税征收力度,指向“中国卖家”;
  • 2016年3月10日,Etsy率先宣布,将开始向欧洲卖家征收增值税费;
  • 2016年3月,英国财政大臣George Osborne在他的2016预算报告中表示,如果卖家逃税,政府将对亚马逊、eBay等平台进行追责;
  • 2016年6月12日,Amazon部分买家收到通知,要求6.30号之前必须添加VAT税号。

3. 英国VAT简介:

VAT全称是VALUE ADDED TAX, 这是欧盟国家普遍的售后增值税,也即是指货物售价的利润税。当货物进入英国(按欧盟法例),货物缴纳进口税;当货物销售后,商家可以退回进口增值税,再按销售额交相应的销售税。

4.  EORI简介:

EORI 号是英文 Economic Operator Registration and Identification 的缩写。该号码是欧盟国家内凡是有经济活动,尤其是有进出口生意的个人/企业必备的一个登记号。无论有无VAT号, 卖家要以进口方的名义进口货物到英国,并在之后进行进口税(IMPROT VAT)的退税(仅对有VAT号的商家),就必须要向海关提交EORI号码。

5.  在英国做生意是否需要注册VAT?

  • 欧盟成员国卖家,只要年销售超过8.1W(14/15财年); 
  • 非欧盟成员国的卖家,只要你的商品的最后一程投递是从欧盟发出的(比较贴切的案例就是使用欧盟仓储的中国卖家);只要你符合以上任意一个条件,您必须注册VAT并按规定申报和缴纳销售税。
  • 非欧盟成员国的卖家从中国直发小包到英国客户手中,12月营业额超过£7W需要申报缴纳VAT

6. 进口税和销售税的各自算法:

  • 进口税=IMPORT VAT + IMPORT DUTY

进口税:包含关税(IMPORT DUTY)和进口增值税(IMPORT VAT),计算方式如下:

IMPORT VAT=(申报货值+头程运费+DUTY)*20%(这是商家可以退回的)

IMPORT DUTY=申报货值*产品税率

2012年英国进口税起征点为:15英镑

  • 销售税VAT=市场销售价格/6(上缴的VAT实为市场售价的1/6)

VAT是指货物卖出去后,要上缴的售后税,不同类型的产品收取的增值税VAT费率也不同,绝大多数产品按标准VAT税率20%计。计算方式如下:

市场销售价格(含税)=定价(税前价格)*1.2

定价=货物到岸价(原产地购买价格+头程运费+关税IMPORT DUTY)+清关杂费+销售费用+利润

7. 什么是VAT的季度申报?

每个VAT税号每3个月需要向英国税务部门(HMRC)进行一次当季进口和销售情况的申报,结算该季度在该VAT下的所有进口税(IMPORT VAT)和销售税(SALES VAT)。季度申报VAT=销售税-进口税,销售税大于进口税则缴纳额外的销售税,反之则退返超出的进口税。针对英国境外人士或公司身份申请英国税号,并不产生当地公司税,只需申报增值税,缴纳增值税。如在英国当地产生费用,提供相关单据,可作为进项抵扣材料。对于跨境电商卖家,退税主要是对冲当期的销项税(前提是清关时正确使用自己的VAT税号清关缴税)

退税形式有两种:

第一种:以支票形式

第二种:退回到你的VAT账号里,当作余额留在下期需交销售税的时候做抵扣。

8. 我应当缴纳VAT增值税吗?如何理解物品所在地?

货物在销售时已经在英国当地(goods located in the UK when supplied),货物并非由英国买家(顾客)个人进口进入英国 (the importation of goods from outside the EC is not done by your customer)。即:使用英国仓储服务的商家,都依法要缴纳VAT。

物品所在地:指销售时货物存放的实际地理位置,如存放在英国,则要缴纳VAT。然而海外商家货物所在地如在中国(或欧盟之外),只是在欧洲刊登,这不属于VAT增值税缴纳的范畴。即货物所在地在中国,以邮政小包、专线等形式进入英国,此类销售不需要缴纳VAT (No UK VAT would be chargeable on supplies that take place outside the UK)。具体何时需要缴纳VAT请参阅第9点说明。

提供正确的物品所在地是有EBAY的基本要求之一,它能帮助您减少买家投诉并且让你避免因为错误填写所在地面承担税务责任。关于货物所在地是否在英国的查证,当前英国税务及海关总署最为常用的方法是直接购买商品,按包裹上的邮戳或相关配送证明辩认发货地址。

物品所在地在英国有得有失,好处是做为本地卖家能极大的提高产品曝光度、促进销量并合理提升卖价,弊端就是从今年12月1号开始要被征收VAT。

9. 什么时候要开始缴纳VAT? 我是否应当补缴在VAT注册之前应当缴纳的VAT增值税?

在2012年12月1日之前,货物所在地在英国的海外商家连续12个月内的销售金额少于77000镑(2012年新额度CURRENT VAT THRESHOLD),不需要注册VAT,在此金额内的所有销售都不用缴纳售后税。超出此金额的海外商家必须要在超出之时立即注册VAT,并在VAT号注册成功当天依法交税。分水岭就在12月1号,此日期开始,无论销售金额多少,销售时货物所在地在英国的海外商家必须立即注册VAT,并上缴售后税。

Registration of overseas businesses

From 1 December 2012, the UK VAT threshold will not apply to businesses not established in the UK. Instead, they will be required to register for VAT if they make any taxable supplies in the UK. Further details will be released during summer 2012.

Budget 2012 Supplement to VAT Notes 2012 Issue 1

12月1号以后,会被英国税务及海关总署调查过往销售并要求补缴税款乃至课以其他处罚及强制措施的海外商家,要符合以下三个要求:

  • 货物所在地在英国;
  • 在12月1号之前连续12个月内的销售额超过77000镑;
  • 没有注册VAT号。

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